วัตถุประสงค์ของการจัดทำกระดาษทำการ

วัตถุประสงค์

ของการจัดทำกระดาษทำการ

ช่วยในการวางแผนและปฏิบัติงานสอบบัญชี

การวางแผนงานสอบบัญชีที่เพียงพอช่วยให้ผู้สอบบัญชีแน่ใจได้ว่าเรื่องที่สำคัญหรือเรื่องที่ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษได้พิจารณาอย่างเหมาะสม รวมทั้งสามารถระบุปัญหาที่อาจเกิดขึ้น และทำให้งานตรวจสอบสำเร็จได้อย่างรวดเร็วทันเวลา ข้อมูลจากกระดาษทำการของปีก่อนช่วยให้ผู้สอบบัญชีสามารถพิจารณาถึงปัญหาที่เคยเกิดขึ้นจากประสบการณ์การตรวจสอบในงวดก่อนๆ (เช่น การไม่ปฏิบัติตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินของกิจการที่ตรวจสอบ) ซึ่งควรให้ความระมัดระวังเป็นพิเศษในการวางแผนงานสอบบัญชี กระดาษทำการให้หลักฐานที่แสดงได้ว่าผู้สอบบัญชีวางแผนและปฏิบัติงานสอบบัญชีตามมาตรฐานการสอบบัญชีและข้อกำหนดทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องแล้ว

ช่วยในการควบคุมดูแลและสอบทานงานสอบบัญชี

การจัดทำกระดาษทำการช่วยให้ผู้สอบบัญชีมอบหมายงานแก่ผู้ช่วยผู้สอบบัญชี สามารถทราบได้ว่าผู้ช่วยผู้สอบบัญชีคนใดที่รับผิดชอบงานตรวจสอบนั้น รวมทั้งช่วยในการติดตาม การควบคุมดูแลและสอบทานงานตรวจสอบได้อย่างเหมาะสม ผู้สอบบัญชีสามารถสอบทานกระดาษทำการที่ผู้ช่วยจัดทำว่าการปฏิบัติงานตรวจสอบให้หลักฐานการสอบบัญชีที่เป็นไปตามวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบแล้วหรือไม่ เพียงใด ตัวอย่างกระดาษทำการที่ผู้สอบบัญชีใช้ในการควบคุมดูแลและสอบทานการปฏิบัติงานของผู้ช่วย ได้แก่ กระดาษทำการ "แนวการสอบบัญชี" ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีวางแผนที่จะใช้ผลงานของผู้สอบบัญชีอื่น ผู้สอบบัญชีอาจปรึกษาหารือกับผู้สอบบัญชีอื่นถึงวิธีการตรวจสอบที่ใช้ หรือสอบทานหลักฐานที่ผู้สอบบัญชีอื่นได้จัดทำไว้เป็นลายลักษณ์อักษรในกระดาษทำการ ซึ่งอาจอยู่ในรูปกระดาษทำการแบบสอบถาม หรือกระดาษทำการ "แบบตรวจความครบถ้วนของงาน" (Audit Completion Checklist ผู้สอบบัญชีจะระบุถึงกระดาษทำการที่ตนสอบทาน และบันทึกผลของการปรึกษาหารือไว้ในกระดาษทำการของตน)

ช่วยในการแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชี

ผู้สอบบัญชีจะบันทึกผลจากการตรวจสอบในแต่ละเรื่อง และข้อสรุปจากหลักฐานที่ได้รับจากการตรวจสอบไว้ในกระดาษทำการ รวมทั้งเรื่องที่ต้องใช้วิจารณญาณในการพิจารณา ในกรณีที่มีปัญหาที่ยากเกี่ยวกับหลักการ หรือการใช้ดุลยพินิจ กระดาษทำการควรบันทึกข้อเท็จจริงที่ เกี่ยวข้องด้วย เช่น ข้อสรุปจากผลการตรวจสอบความเพียงพอของบัญชีค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ หรือรายการขาดทุนจากการด้อยค่าของสินทรัพย์ เป็นต้น ผู้สอบบัญชีจะรวบรวมและบันทึกข้อมูล หลักฐาน ผลการตรวจสอบในแต่ละเรื่อง และข้อเท็จจริงทั้งหมดไว้ในกระดาษทำการเพื่อจัดทำรายงานการสอบบัญชี กระดาษทำการจึงเป็นสื่อที่เชื่อมโยงข้อสรุปจากหลักฐานการสอบบัญชีไปยังรายงานของผู้สอบบัญชี กล่าวคือ เรื่องที่มีผลต่อการแสดงความเห็นจะบันทึกไว้

ในกระดาษทำการ เช่น วิธีปฏิบัติทางบัญชีของลูกค้าที่ไม่เป็นไปตามมาตรฐานการรายงานทางการเงิน การถูกจำกัดขอบเขตการตรวจสอบ หรือโอกาสที่จะเกิดปัญหาเกี่ยวกับการดำเนินงานต่อเนื่องของกิจการ เป็นต้น